会计师笔记第76章制度建设_都市小说

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转眼间，白起到龙州装修公司工作已经一年半了。前一年，他的主要精力都放在应付债主、应付周怀明、应付诸如郭铁刚那样的挂靠人身上，他自己想，自己的工作就像打地鼠，企业里总是会冒出各式各样的问题，让他应接不暇，只能哪里发现问题，就扑向哪里，精力都放在应付各种杂事上面，从来没想过要系统性的治理乱象。自打王一飞到来，白起的工作环境有了明显变化，他开始有时间独立自主的主动思考，如何进行企业管理，才能效果更好。

重新修订原有财务制度，并贯彻落实，是他想到的第一个主动管理的系统工程。

作为一个存在二十多年的老企业，龙州装修公司的财务制度非常齐全，但在白起到来之前，很长一段时间，这些制度形同虚设。甚至有的制度还是公司刚成立时颁布的，多年来既未修订，也未执行，更无人宣布它作废，这些制度就那么尴尬地存在着。白起要做的，是把它们逐一审定，该改的改，该删的删，该增的增。尽量减少放之四海而皆准的大原则话，而代之以明确的、具体的可操作性强的实操语言。比如，在原先的关于费用报销的文件中，对于报销的流程，文件中规定“参见相关文件”，但白起查阅了大量的相关文件，也咨询了很多老员工，竟无一人、无一处能明确说出，流程是什么，只能是按照领导的要求做，领导说的，就是对的。白起修订时，明确写清，报销应由谁发起签字手续，然后找谁签字，最后找谁签字，每个人的职责是什么，哪几位签字可以不按顺序，实现“并联”，事实上缩短审批流程，哪几位必须按照顺序，必须“串联”，确保审批的科学性。

按照实用性，白起用了将近两个月的时间，梳理出15份财务管理文件，请米秀婉和李慕白修订后，白起把它们提交给总经理办公会讨论，这些文件，系统性的按照白起的思想，结合上级单位的要求，对龙州装修公司整个财务管理体系中的种种细节，提出了明确规定，由于专业性很强，这些文件过会时没遇到任何阻碍，顺利通过。在发布新文件时宣布，原有的财务管理类文件某某号、某某号，一律作废。

文件做好了，贯彻落实也很重要，白起利用“职工大讲堂”，对公司全体中层做了一次认真的宣贯，讲明相对于原先的文件，作了哪些修改，这些修改的理论依据和必要性各是什么。

对于财务监督是企业内部控制的重要组成部分，在强化内部控制方面发挥着不可替代的积极作用，也是白起讲课的主要内容。他给大家讲道：财务监督作用主要包括：（1）监督控制作用。对企业内部被检查单位经济活动的真实性，合法性进行监督检查，促使企业走上法制化、规范化轨道。（2）评价、参谋作用。对被检查单位内控制度建设及执行情况，经营成果，存在的问题等方面进行客观、公正的评价，并提出合理化建议，为领导决策提供依据。（3）维护、增值作用。对内控系统各个节点进行检查评估，为完善内部控制提供个依据，维护公司的合法权益，帮助和促进企业实现目标，增加企业价值。（4）内部咨询服务作用。内部财务监督利用其独特的优势和专业能力，为企业内部提供咨询、建议、协调等服务。

在上述作用中，对于企业经济行为的真实性、合法性的监督检查是其他作用的根本和基础，如果一个企业的经济行为的真实性、合法性存在问题，那么基于虚假、违法行为之上的报告、分析、评价等等一系列后续工作都失去了意义。因此，如何发现被检查单位的舞弊行为，就成了摆在检查人员面前的首要问题。

本人长期从事施工企业财务、内部审计工作，对于工程项目财务监督检查过程中，从业人员容易忽视、被检查人员容易舞弊的几个环节有一些较为深刻的认识，并对此进行了总结分析。注意，对于检查账目、原始凭证等基础的、必须的工作，我这里就不做探讨了，不是说这些工作不重要，而是因为这是显而易见的、必须的工作。下面，我就其中最容易出现问题的实地踏勘、周转材料管理、对劳务费的监督检查、对专业分包的监督检查、对涉税风险的监督检查等五个环节谈谈个人的看法，也可以说，这是我未来任期内的重点关注对象。

一、对工程项目施工现场的实地踏勘

关于财务的各类教科书和审计业务指南等理论书籍，往往对于被检查单位的文字资料的真实性、合法性非常重视，但对于施工现场的踏勘却鲜有提及，其实，对于施工现场的踏勘是一个非常重要的环节。

1、现场踏勘的必要性

建筑产品一般综合性强、体积庞大、结构复杂、施工生产周期长，消耗大，为了防止效益流失，需加大过程控制，从而决定财务监督工作方式不能仅停留在事后，而应事前、事中、事后监督相结合，实施事中检查尤为重要。事中检查与事前、事后检查相比，在工作方法上最主要的差异就在于对现场的踏勘。通过现场踏勘，可以对前期资料中发现的问题进行现场核实或沟通，并进一步收集证据。

2、现场踏勘需搜集的资料

当然，施工现场的踏勘要求检查人员具备较为丰富的工作经验，踏勘时要注意以下几类信息的搜集：（1）现场施工形象及进度；（2）现场材料信息；（3）现场机械设备信息；（4）现场施工人员信息；（5）专业分包人信息；（6）现场车辆出入管理信息等。

上述信息相对于被监督人员提供的资料更为直接、更为可信，他们可以与被监督单位提供的资料相互印证，如果两者不能吻合，就应该要求被监督单位说明原因，不能合理说明原因的，应该以实际看到的情况为准。

3、现场踏勘的重点

一次监督检查中，检查人员至少应该踏勘两次现场，分别为刚入场时，在被监督单位人员陪同指引下踏勘，通过被监督项目人员对工程概况、施工进度、分供方状况、物资管理、资金支付、现场管理以及相关制度的制定和执行等情况进行介绍，掌握第一手资料，然后在熟悉相关资料后，有重点地进行第二次踏勘，再次将被监督单位提供的资料和实际情况相互印证。第二次踏勘应由检查组成员独立完成。

检查人员现场踏勘时，应重点关注但并不限于下列事项：（1)工程进度是否与工程进度计划表一致；（2）现场与合同结算内容是否存在差异；（3）外观质量有无严重、明显的问题；（4）安全文明施工管理情况、工程资料管理及存档情况；（5）有无与合同不一致的分包、转包现象，是否有未签订合同就进场施工的情况；（6）材料码放是否整齐、周转材料是否出现积压、废旧材料数量及存放方式；（7）施工人员的精神状态、工作状态、劳务人员数量、工种、籍贯；（8）进出施工现场车辆是否有专人认真负责的检查并登记。

......

白起的课程在龙州装修公司内起到了很好的宣传鼓动作用，白起事后回忆，这次授课，可以算是龙州装修公司财务管理上的一次里程碑事件。

一个小甜饼

第76章 制度建设

第76章制度建设